El Modelo 720 es una declaración informativa que deben presentar residentes fiscales en España para informar sobre bienes, derechos y activos ubicados en el extranjero. Este trámite es obligatorio y está regulado por la Orden HAP/72/2013, de 30 de enero. Su propósito principal es la prevención del fraude fiscal, aportando un marco legal que permite a la Agencia Tributaria controlar la información de activos situados fuera del territorio español.
Sin embargo, su cumplimiento genera preocupación entre los contribuyentes, ya sea por el riesgo de sanciones derivadas de errores en su elaboración o por las dudas relacionadas con qué bienes deben declararse y cómo gestionarlo. Desde Consultame.net, ponemos a tu disposición abogados especializados que pueden ayudarte a cumplir con esta importante obligación fiscal de manera segura.
¿Qué es el Modelo 720 y quién está obligado a presentarlo?
El Modelo 720 es una declaración que deben realizar todas las personas físicas, empresas y otros entes titulares de bienes, derechos o activos en el extranjero cuyo valor supere los 50.000 euros. Entre los bienes que deben declararse se encuentran:
- Cuentas bancarias abiertas en entidades financieras extranjeras.
- Inversiones financieras, como acciones, valores, fondos, seguros o rentas en el extranjero.
- Inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados fuera de España.
La obligación de presentar esta declaración no solo recae sobre los titulares directos de los bienes, sino también sobre quienes actúen como representantes, apoderados, beneficiarios o autorizados para disponer de dichos bienes.
¿Cuándo y cómo se presenta el Modelo 720?
El Modelo 720 debe presentarse antes del 31 de marzo de cada año, y solo mediante modalidad telemática a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria. Para ello, el contribuyente necesita contar con un certificado digital, Cl@ve PIN o número de referencia que permita acceder al sistema.
El trámite puede realizarse mediante dos modalidades:
- Formulario electrónico: Los datos se ingresan directamente en el formulario habilitado en la web, completando la información requerida bien por bien.
- Fichero: En este caso, el contribuyente sube un archivo previamente elaborado que cumpla con el formato específico exigido por la Agencia Tributaria.
Es importante revisar toda la información antes de enviarla, confirmando que no existan errores o datos incompletos. Además, en el caso de ya haber presentado esta declaración en años anteriores, solo es necesario volver a presentarla si el valor total de los bienes declarados ha aumentado en más de 20.000 euros respecto a la última declaración presentada.
Sanciones por incumplimiento del Modelo 720
Aunque el Modelo 720 es una declaración informativa, su incumplimiento puede dar lugar a graves sanciones económicas. Entre las principales sanciones destacan:
- Por no presentar la declaración: Multas fijas de 5.000 euros por cada bien o conjunto de datos no declarados, con un mínimo de 10.000 euros.
- Por presentar la declaración fuera de plazo: Multas de 100 euros por cada dato o conjunto de datos con un mínimo de 1.500 euros.
- Por ingresos erróneos o incompletos: Sanción equivalente al 150 % del impuesto resultante de los bienes o derechos no declarados.
En respuesta a las críticas por las sanciones desproporcionadas, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) emitió una sentencia en enero de 2022, declarando que algunas de estas multas son contrarias al principio de libre circulación de capitales. Como consecuencia, el Gobierno ha ajustado el régimen sancionador, estableciendo que las infracciones prescriben en un plazo de 4 años y que las sanciones máximas no superen el 50 % del valor del bien no declarado.
Claves legales: normativa reguladora del Modelo 720
La regulación del Modelo 720 se desarrolla principalmente en la Orden HAP/72/2013, de 30 de enero, que se integra en la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en su disposición adicional decimoctava. Este marco normativo establece la obligación de declarar, los procedimientos aplicables y las sanciones previstas en caso de incumplimiento.
Además, tras la sentencia emitida por el TJUE, el Ejecutivo español anunció modificaciones normativas para alinear el Modelo 720 a la legislación comunitaria en materia de derechos y libertades fundamentales.
Si necesitas asesoramiento personalizado sobre cómo presentar correctamente el Modelo 720 o cómo garantizar el cumplimiento de tus obligaciones fiscales, contactar con expertos legales es fundamental. En Consultame.net, te ofrecemos asistencia profesional y el respaldo de abogados especializados en derecho tributario para ayudarte a gestionar este proceso de manera eficiente y sin contratiempos.